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税务筹划

纳税“身份”有讲究

百科财税-喻龙 :2022-02-22 11:22税务筹划
长江轧花厂是一个小型棉皮生产企业,所生产的棉花直接销给附近的纺织厂,投资大约 20 万元,日生 产棉皮 500 元左右,2003 年销售收入大约 90 万元。由于该企业以小规模纳税人的身份

长江轧花厂是一个小型棉皮生产企业,所生产的棉花直接销给附近的纺织厂,投资大约 20 万元,日生

产棉皮 500 元左右,2003 年销售收入大约 90 万元。由于该企业以小规模纳税人的身份纳税,2003 年缴纳

增值税 54000 元,缴纳城建税及教育费附加 5400 元。两项合计为 59400 元。

轧花厂负责人李生华年底对一年来的经营情况进行了盘点,觉得没有赚到钱。他于是向当地的税务专

家咨询。税务专家指出:问题是由于轧花加工技术含量较低,毛利率较低,多数企业选择作为增值税小规

模纳税人。而小规模纳税人适用 6%的征收率纳税,税收负担较重,从税收筹划的角度来看,不是上乘选择。

税务专家对他的经营情况进行了详细的调查,李生华的轧花厂 2003 年发生如下费用:厂房租赁费 36000

元,产品报废损失 22600 元,工人工资 28800 元,电费及机器配件和修理费用 12000 元,固定资产折旧费

用 10000 元,日常费用 5000 元,其他上交款项 8600 元,其余的 25600 元就算李生华本人辛苦了一年的报

酬。

以上费用合计为 148600 元,就是李生华通过一年的生产经营活动实现的增值额。由于李生华所收购的

棉花,只是经过简单加工后就打包卖出,所以其增值税的适用税率为 13%.如果按增值税的计税原理计算轧

花厂的应纳税额,其应缴纳的增值税为 19318 元。如果对长江轧花厂按一般纳税人管理,其电费及机器配

件和修理费用也能按规定取得增值税专用发票,则该企业全年应缴纳增值税金为 19318 元,应缴纳城建税

及教育费附加为 1931.8 元。两项合计为 21249.8 元。也就是说,如果李生华将长江轧花厂根据《企业会计

制度》建账建制,由小规模纳税人改为一般纳税人,其税收负担可以下降38150.2元,税收负担下降了64.23%.

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