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税务筹划

企业组建需筹划

百科财税-喻龙 :2022-02-22 11:21税务筹划
近年来,消费者对天然五彩棉花织品很欢迎,但是以五彩棉花为原料生产布料的达尔美纺织实业公司 效益却不尽如人意。该企业 2003 年实现坯布销售 2100 万元,由于新品开发和销售费用

近年来,消费者对天然五彩棉花织品很欢迎,但是以五彩棉花为原料生产布料的达尔美纺织实业公司

效益却不尽如人意。该企业 2003 年实现坯布销售 2100 万元,由于新品开发和销售费用比较大,企业年终

几乎没有利润。

经过了解,该公司内部设有农场和纺纱织布分厂。纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提供,不足部

分向当地供销社采购。2003 年该公司自产棉花的生产成本为 350 万元,外购棉花金额为 450 万元,取得增

值税进项税额为 58.5 万元,其他辅助材料可抵扣进项税金为 45 万元。该公司产品的适用税率为 17%,当年

缴纳增值税 253.5 万元(2100×17%-58.5-45),缴纳城建税及教育费附加合计 25.35 万元[253.5×

7%+3%)].增值税的税收负担率高达 12.07%.从税收筹划的角度来分析,达尔美纺织实业公司的问题是没

有充分利用国家对农产品的税收鼓励政策。如果公司将农场和纺织厂分为两个独立法人,将产生较好的节

税效果。

我们仍以该企业 2003 年的生产情况为例:公司将农场和纺织厂分为两个独立法人,农场生产出的棉花

以 1300 万元的价格直接销售给纺织厂;纺织厂将棉花纺织成坯布销售。

1.农场销售给纺织厂的棉花价格按正常的成本利润率核定。当年实现棉花销售 1300 万元,由于其自产

自销未经加工的棉花符合农业生产者自产自销农业产品的条件,因而可享受免税待遇,税负为零。

2.纺织厂购进农场的棉花作为农产品购进处理,可按收购额计提 13%的进项税额,假如其他辅助材料都

是在生产坯布过程中发生的,则纺织厂当年应缴增值税为 84.5 万元(

2100×17%-1300×13%-58.5-45),

应缴城建税及教育费附加合计 8.45 万元。

从公司整体利益的角度看,经过筹划以后,企业少缴增值税 169 万元,少缴城建税及教育费附加 16.9

万元,企业在流转环节实际少缴税费合计 185.9 万元。

企业的增值税税收负担率下降到 4.02%,比筹划前下降了 8 个百分点。

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