以职工集资方式筹措资金，因其既能克服银行贷款手续繁琐之苦以解燃眉之急，又能给职工带来收入，

更能享受纳税所得额减免，而成为一些企业的首选。

集资利息是不是越高越好呢？也不尽然。因为根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第 6 条第 1

款的规定“纳税人在生产经营期间向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利

率计算的数额以内部分，准予扣除”。换句话说，就是纳税人经批准集资的利息支出，超过同期、同类商业

银行贷款利率的部分不得扣除，必须缴纳企业所得税。同时，《中华人民共和国个人所得税法》规定，对于

支付给个人的利息支出还要按 20%扣缴个人所得税。因此，企业可采取对集资利率进行合理性调整的方式，

把属于限制性的费用进行“间接转换”，达到既节税又能增加职工税后利润的目的。现举例说明。

假设沧龙实业有限公司现有职工 300 人，人均月工资 700 元，该地计税工资标准为每人每月 800 元。

当年度向职工集资人均 20000 元，年利率 8％。假定同期同类银行贷款利率为 4.875％，当年度税前会计利

润总额为 200000 元。因为同期同类银行贷款利率超过可扣除标准，根据税法规定，对于超支利息应调增应

纳税所得额为：20000×300×（

8％－4.875％）＝187500（元），该企业应纳企业所得税为：（

200000+187500）

×33%=127875（元），应代扣代缴个人所得税为：20000×300×8%×20%=96000（元）。

如果沧龙实业有限公司采取将职工的名义集资利率降为 4.875％，把降低的利息通过提高职工奖金或工

资的方式来解决的方案。那么，虽然职工的名义集资利率降了下来，但是个人毛收入不但没有减少，而因

集资利息的应纳税所得额降低，使得个人的税后收益增加。对企业来说，集资利息未超过同期同类银行贷

款利息，可以获得全额扣除。

因此，该公司可以将集资利率降为 4.875%，而将利息超支部分 187500 元按人按月分摊，每人每月增加

工资或奖金 52.08 元，增加后人均月工资达到 752.08 元，仍未超过计税工资标准。将利息费用转移为工资

费用后，企业职工集资利息可全额扣除，应纳企业所得税额减少了 61875 元，应代扣代缴个人所得税减少

了 37500 元，职工人均月应纳税减少额为：37500÷（

300×12）=10.42（元）。173

显而易见，调整了集资利率，使企业税后收益增加了 61875 元，达到了节税的目的，而每一个企业职

工的月税后收益也增加了 10.42 元，得到了一定的实惠。

涉农企业 节税靠农

涉农企业，指与农产品有关的生产和经营企业。随着国家对三农问题的重视，涉农企业迎来了发展良机。

从税收筹划的角度讲，涉农企业要学会利用国家的扶农政策合法节税，发展生产。