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税务筹划

促销活动可筹划

百科财税-喻龙 :2022-02-22 11:20税务筹划
某商场为增值税一般纳税人,适用企业所得税率为 33%.拟于长假期间开展某种产品促销活动,假设其 销售价为 200 元,成本价为 160 元(均为含税价),销售利润率为 20%,现有四种促销

某商场为增值税一般纳税人,适用企业所得税率为 33%.拟于长假期间开展某种产品促销活动,假设其

销售价为 200 元,成本价为 160 元(均为含税价),销售利润率为 20%,现有四种促销方案:

方案一:以旧换新。顾客以旧产品换取新产品,可以少付 20 元。其后商场可将旧产品以 20 元卖给废旧

物资企业。

应纳增值税:(

200+20)÷1.17×17%-160÷1.17×17%=8.72 元(以旧换新按正常销售价格计算纳税);

应纳所得税:[(

200+20)÷1.17-160÷1.17]×33%=16.92 元;合计纳税:25.64 元;盈利:200-160-

25.64=14.36 元;资金回报率:14.36÷160=8.98%.

方案二:降价销售。商品打 9 折,销售价为 180 元。

应纳增值税:180÷1.17×17%-160÷1.17×17%=2.91 元;应纳所得税:(

180÷1.17-160÷1.17)×

33%=5.64 元;合计纳税:8.55 元;盈利:180-160-8.55=11.45 元;资金回报率:11.45÷160=7.16%.

方案三:发送代币券。购货满 200 元,送一张价值 20 元的代币券,可以在本商场购买任何物品。假设该170

商场所有商品利润率均为 20%,顾客必然会将此代币券购买价值 20 元成本价为 16 元的物品,暂不考虑其再

加上一部分钱买更多的物品。

应纳增值税:(

200+20)÷1.17×17%-(

160+16)÷1.17×17%=6.39 元;应纳所得税:[(

200+20)÷

1.17-(160+16)÷1.17]×33%=12.41 元;合计纳税:18.8 元;盈利:200-160-16-18.8=5.2 元;资金

回报率:5.2÷176=2.95%.方案四:赠送礼物。购货满 200 元,送一件价值 20 元的小商品,小商品成本价

为 16 元。

应纳增值税:(

200+20)÷1.17×17%-(

160+16)÷1.17×17%=6.39 元(无偿赠送视同销售);应纳所

得税:[(

200+20)÷1.17-(160+16)÷1.17]×33%=12.41 元;合计纳税:18.8 元;盈利:200-160-

16-18.8=5.2 元;资金回报率:5.2÷176=2.95%.通过以上计算可以得出三点结论:

一、纳税少未必盈利多。方案二纳税最少,但资金回报率并不是最高。

二、盈利多未必就是首选方案。方案一资金回报率最高,但这一方案成立的前提是消费者手中的旧物

品较多,否则促销规模不大。

三、从纳税角度看,方案三与方案四没有区别,但从消费心理看,方案三更具可操作性。因为赠送的

物品是固定的,而代币券能让顾客自由购买,可以刺激顾客的消费欲。

所以,选择经营策略要进行税收筹划,又不能拘泥于税收筹划,而要综合考虑市场情况、消费心理,

才能作出比较适当的选择

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