前海百科财税

您现在的位置是:前海百科财税 > 知识库 > 税务筹划 >

税务筹划

改变经营方式的增值税筹划

百科财税-喻龙 :2021-12-23 16:32税务筹划
子公司与分公司是现代大公司企业经营组织的重要形式。一家公司为什么安排它的某些附属单位作为 子公司,而另一些附属单位又作为分公司?这恐怕最主要要从税收筹划的角度来分析

子公司与分公司是现代大公司企业经营组织的重要形式。一家公司为什么安排它的某些附属单位作为

子公司,而另一些附属单位又作为分公司?这恐怕最主要要从税收筹划的角度来分析,因为在市场竞争日

趋激烈的条件下,一切合法的有利于提高企业经济效益的措施均是企业考虑的重点,而选择有利于纳税优

惠的组织形式,正是能达到这一目标的重要途径之一。

财政部、国家税务总局《关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》[财税字(

1997)097 号]对连

锁经营企业实行统一缴纳增值税的有关问题通知如下:

1)对跨地区经营的直营连锁企业,即连锁店的门店均由总部全资或控股开设,在总部领导下统一经营的

连锁企业,凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》[内贸政体法字(

1997)第 24 号]的要求,采取

微机联网,实行统一采购配送商品,统一核算,统一规范化管理和经营,并符合以下条件的,可对总店和

分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税:

①在直辖市范围内连锁经营的企业,报经直辖市国家税务局会同市财政局审批同意;②在计划单列市范围内连锁经营的企业,报经计划单列市国家税务局会同市财政局审批同意;

③在省(自治区)范围内连锁经营的企业,报经省(自治区)国家税务局会同省财政厅审批同意;

④在同一县(市)范围内连锁经营的企业,报经县(市)国家税务局会同县(市)财政局审批同意。

2)连锁企业实行由总店向总店所在地主管税务机关统一缴纳增值税后,财政部门应研究采取妥善办法,

保证分店所在地的财政利益在纳税地点变化后不受影响。涉及省内地,市间利益转移的,由省级财政部门

确定;涉及地,市内县(市)间利益转移的,由地,市财政部门确定;县(市)范围内的利益转移,由县

(市)财政部门确定。

3)对自愿连锁企业,即连锁店的门店均为独立法人,各自的资产所有权不变的连锁企业和特许连锁企业,

即连锁店的门店同总部签订合同,取得使用总部商标,商号,经营技术及销售总部开发商品的特许权的连

锁企业,其纳税地点不变,仍由各独立核算门店分别向所在地主管税务机关申报缴纳增值税。

[案例]

奥克司(深圳)电子有限公司是 1997 年成立的具有进出口经营权的生产型中外合资企业,主要生产甲产品

及经销乙产品。

2002 年美国客户每月对乙产品的需求量是 100 万件,奥克司(深圳)电子有限公司未自行生产,而是从光

华电子厂购进后销售给新华外贸公司出口至国外客户。

乙产品的制造成本为 90 万元,其中材料成本是 80 万元(不含税价,且能全部取得 17%的增值税专用发票)。

光华电子厂以 100 万元的不含税价格销售给奥克司(深圳)电子有限公司,其当月利润是 10 万元,

进项税额=80 万元×17%=13.6 万元,

销项税额=100 万元×17%=17 万元,

应缴增值税=17 万元-13.6 万元=3.4 万元。

奥克司(深圳)电子有限公司以 100 万元的不含税价格购进,以 110 万元的不含税价格售出,

当月进项税额=100 万元×17%=17 万元,

当月销项税额=110 万×17%=18.7 万元,

应缴增值税 1.7 万元,利润 10 万元。

新华外贸公司以 110 万元不含税价(含税价 128.7 万元)购进,因该公司销售非自产货物无法开具税收缴

款书,因此,新华外贸公司无法办理出口退税。

购进成本应是含税价 128.7 万元,出口售价 130 万元,利润 1.3 万元,不缴税,不退税。乙产品征税率

和退税率均为 17%。

[要求解答]

奥克司(深圳)电子有限公司的纳税筹划

[筹划分析]

奥克司(深圳)电子有限公司在进行税务筹划时,可在以下三个方案中选择一个税收负担最轻的方案。

方案一

[筹划思路]

改变奥克司(深圳)电子有限公司中间经销商的地位,而是由沃尔夫(珠海)电子有限公司为新华外贸公

司向光华电子厂代购乙产品,按照规范的代购程序由光华电子厂直接卖给新华外贸公司,奥克司(深圳)

电子有限公司为新华外贸公司代购货物应向其索取代理费。按该方案运作后,由于光华电子厂属生产型企

业,其销售给新华外贸公司的自产货物,可开具“税收缴款书”,新华外贸公司凭该税收缴款书可办理出口

8485

退税。

[操作方法]

奥克司(深圳)电子有限公司具体操作为:

(1)光华电子厂用 80 万元购料加工后,以 100 万元(不含税价格)开具增值税专用发票销售给新华外贸

公司,同时提供给新华外贸公司税收缴款书,光华电子厂进项税额 13.6 万元,销项税额 17 万元,应缴增

值税 3.4 万元。

2)奥克司(深圳)电子有限公司向新华外贸公司收取 28.7 万元代购货物的代理费,应缴纳 1.435 万

元的营业税(

28.7 万元×5%),利润为 27.265 万元。

3)新华外贸公司以 100 万元(不含税价格)购入货物,同时支付奥克司(深圳)电子有限公司 28.7 万

元代理费,出口售价 130 万元,利润 1.3 万元,同时购货时应支付 17 万元的进项税,货物出口后能取得

17 万元的出口退税,因此,增值税税负为 0.按此方案,光华电子厂和新华外贸公司的利润及税负未变,而

奥克司(深圳)电子有限公司利润增至 27.265 万元,少缴 1.7 万元的增值税。

方案二

[筹划思路]

变奥克司(深圳)电子有限公司为光华电子厂的供货商,由沃尔夫(珠海)电子有限公司购入乙产品的原

材料,加上自己应得的利润后将原材料销售给光华电子厂,再由光华电子厂生产出成品后售给新华外贸公

司,同时提供税收缴款书,由新华外贸公司办理出口退税。

[操作方法]

奥克司(深圳)电子有限公司具体操作为:

(1)以 80 万元的不含税价格购入材料,取得增值税专用发票,以 108.7 万元(含税价 127.179 万元)

销售给 A 加工厂,当月进项税额 13.6 万元,销项税额 18.479 万元,应缴增值税 4.879 万元,利润 28.7

万元。

2)光华电子厂以 108.7 万元(含税价 127.179 万元)购进,以 128.7 万元(含税价 150.579 万元)

销售给新华外贸公司,利润 10 万元,进项税额 18.479 万元。销项税额 21.879 万元,应缴增值税 3.4

万元,税负及利润额未改变。

3)新华外贸公司以 128.7 万元(含税价 150.579 万元)购进,出口售价 130 万元,利润 1.3 万元未

变,购货时支付的进项税额 21.879 万元在货物出门后可全额退税。

因此,增值税税负为 0,未发生变化。按此方案,光华电子厂和新华外贸公司的利润及税负未变,奥克司(深

圳)电子有限公司利润增至 28.7 万元,增值税税负增加 3.179 万元。

方案三

[筹划思路]

奥克司(深圳)电子有限公司以光华电子厂应得利润 10 万元/月的额度整体租赁光华电子厂生产乙产品的

设备(含人工费等),自购材料加工成成品后直接出口,使乙产品变成自产自销。按此种方式,奥克司(深

圳)电子有限公司出口应享受生产企业的“免、抵、退”政策。

[计算说明]

由于购进 80 万元的材料相应取得 13.6 万元进项税,该产品以 130 万元报关出口后可退增值税 13.6 万元,

因此,增值税税负是 0,其成本是 90 万元(制造成本)+10 万元(租赁费),销售价 130 万元,利润 30 万

元。86

[比较分析]

奥克司(深圳)电子有限公司以上三个方案中,由于经营方式的改变,解决了一个根本问题,就是整个环

节可以办理出口退税了,其中方案三最优。

在线咨询
深圳公司服务

8:30 - 19:00

注册条件咨询

深圳政策咨询

前海公司服务

8:30 - 19:00

注册条件咨询

前海政策咨询

财税服务

8:30 - 19:00

税务筹划咨询

代理记账咨询

更多服务

8:30 - 19:00

银行开户

办公室租赁

快速查名
微信客服
QQ沟通
深圳公司服务

8:30 - 19:00

深圳公司注册咨询

深圳政策咨询

前海公司服务

8:30 - 19:00

注册条件咨询

前海政策咨询

财税服务

8:30 - 19:00

税务筹划咨询

代理记账咨询

更多服务

8:30 - 19:00

银行开户

办公室租赁

客服热线
深圳公司服务热线

8:30 - 19:00

17724616682

17724420613

前海公司服务热线

8:30 - 19:00

18565886217

17724733682

财税服务热线

8:30 - 19:00

13714079422

18475397013

更多服务热线

8:30 - 19:00

13714079422

18565886217