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税务筹划

税收筹划的主要意义及特点与原则

税收筹划的积极意义 进行税收筹划,政府应该允许,起码不必反对,因为纳税人是在不违反税法的前提下进行的。税收筹划不仅不违反税法,而且还有积极意义。 1.税收筹划有助于提高

税收筹划的积极意义

进行税收筹划,政府应该允许,起码不必反对,因为纳税人是在不违反税法的前提下进行的。税收筹划不仅不违反税法,而且还有积极意义。

1.税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识,抑制偷、逃税等违法行为。

其一,税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现,是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。只有税制改革与税收征管改革成效显著,税迭的权威才能得以体现。

否则,如果对偷税等违法行为的处罚仅局限于补缴税款,没有严厉的惩处手段,无疑会助长偷、逃税等违法行为。在那种情况下,企业纳税意识淡薄,不用进行税收筹划就能取得较大税收利益。

其二,企业纳税意识强与企业进行税收筹划具有共同的要求,即合乎税法规定或不违反税法规定,企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定,而依法纳税更是企业纳税意识强中的应有之意。

其三,依法设立完整、规范的财务会计帐证表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提;会计帐证表健全、规范,其节税的弹性一般应该会更大,也为以后提高税收筹划效果提供依据。同时,依法建帐也是企业依法纳税的基本要求。

2.有助于实现纳税人财务利益的最大化

税收筹划可以减少纳税人税收成本(节税功能),还可以防止纳税人陷入税法陷阱。税法陷讲是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在,给纳税人提供了避税的机会;而税法陷阱的存在,又让纳税人不得木小心,否则会落人税务当局设置的看似漏洞,实为陌阱的圈套(这也是政府反避税的措施之一)。

纳税人一旦落入税法陷阱,就要缴纳更多的税款,影响纳税人正常的收益。税收筹划可防止纳税人陷入税法陷阱,不缴不该缴付的税款,有利于纳税人财务利益最大化。

3.有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平

资金、成本(费用)、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素,税收筹划就是为了实现资金、成本(费用)、利润的最优效果,从而提高企业的经营管理水平。

企业进行税收筹划离不开会计,会计人员既要熟悉、会计准则、会计制度,也要熟知现行税法。企业设帐、记帐要考虑税法的要求,当会计处理方法与税法的要求一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时,财务会计与税务会计可以分离,正确进行纳税调整,正确计税,正确编报财务报告,并进行纳税申报,从而也有利于提高企业的会计管理水平,发挥会计的多重功能。

4.有助于优化产业结构和资源的合理配置

纳税人根据税法中税基与税率的差别,根据税收的各项优惠、鼓励政策,进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策,尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担,但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下,逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路,体现了国家的产业政策,有利于促进资本的流动和资源的合理配置。

5.从长远和整体看,税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量,甚至可能增加国家的税收收入总量

税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策,实现国民经济健康、有序、稳步发展。

企业进行税收筹划,虽然降低了企业税负,但是随着产业布局的逐步合理,可以促进生产进一步发展。企业规模上去了,收入和利润增加了,从整体和发展上看,国家的税收收人也将同步增长。

税收筹划的主要特点与原则

主要特点

(一)税收筹划具有合法性。

1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的,是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下,在多种纳税方案中,做出选择税收利益最大化方案的决策,具有合法性。

2、税收筹划符合国家税法的立法意图。

(二)税收筹划具有事前筹划性。

(三)税收筹划具有明确的目的性。

三大原则

(一)不违背税收法律规定的原则。

(二)事前筹划的原则。

(三)效率原则。

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