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个人独资企业核定征收是如何避税的?

百科财税-喻龙 :2021-12-01 10:13税务筹划
一家企业需要承担的主要税负有:企业所得税、增值税,附加税等。 而「个人独资企业」无需缴纳企业所得税,而是缴纳个人生产经营所得税(以下简称个税) 那么大家可能会有疑问

一家企业需要承担的主要税负有:企业所得税、增值税,附加税等。

而「个人独资企业」无需缴纳企业所得税,而是缴纳个人生产经营所得税(以下简称个税)

那么大家可能会有疑问,企业所得税一般也才交25%,而个税最高去到了45%,按照这些明星的收入水平,必定是处于最高档次的税负,为什么还能形成合理避税呢?

这个就要涉及到「个人独资企业」下的税款「核定征收」政策。

什么是核定征收?

核定征收这一政策出台的初衷,是由于部分企业的财务制度、会计账本不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用此类合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式,简称核定征收。

核定征收需要向税务部门提出申请,经审批通过后,才可实行核定征收。未经核定的「个人独资企业」,与一般有限公司一样,也是采用查账征收的方式。

而申请核定征收通过后,将企业投资人个税应税率固定在5%(上海、深圳为5%,其他地区和城市多为10%)征收。

也就是说,成立「个人独资企业」申请「核定征收」通过后,则无需缴纳企业所得税与45%的个税。

核定征收后如何节税?能节多少税?


 

以500万营业额为例,在不考虑成本且全部开票的情况下,参照上图个人所得税税率表(经营所得适用),我们进行一个粗略的计算,仅供参考:

「营业额*5%应税率=应税额」:

5000000*0.05=250000

「应税额25万按照税率表拆分成3、6、16三档」:

30000+60000+160000=250000

「三档按照对应税率计算,并扣除速算扣除数后」:

30000*0.05=1500

60000*0.1-1500=4500

160000*0.2-10500=21500

21500+4500+1500=27500

「疫情期间增值税统一按1%计算」:

5000000*0.01=50000

「增值税+个人生产经营所得税」:

50000+27500=77500

(附加税由于行业不同,且绝对值与占比较小,故忽略不计)

也就是说,「个人独资企业」的全部综合税负,在不计算成本只看500万营业额且全部开票的条件下,仅需约1.55%左右,大大降低税综合税负

 


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