前海百科财税

您现在的位置是:前海百科财税 > 知识库 > 税务筹划 >

税务筹划

合伙企业税收优惠政策:合伙企业如何纳税?

百科财税-李会芳 :2021-08-30 16:03税务筹划
合伙企业税收优惠政策:合伙企业如何纳税? 按照利息、股息、红利所得应税项目,依20%税率计算缴纳个人所得税。 《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》
合伙企业税收优惠政策:合伙企业如何纳税?
按照利息、股息、红利所得应税项目,依20%税率计算缴纳个人所得税。
《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[]号)规定合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。
因此,有限合伙企业合伙人按自然人和企业分别承担个人所得税和企业所得税。
其中执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人,按照《中华人民共和国个人所得税法》第三条:利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。
及其实施条例的规定,按个体工商户的生产经营所得应税项目,适用3%-5%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税;不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人,其从有限合伙企业取得的股权投资收益。
企业所得税规定,纳税人应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,同时对分期收款销售商品、长期工程(劳务)合同等经营业务规定可按下列方法确定:
⑴以分期收款方式销售商品的,可以按合同约定的购买入应付价款的日期确定销售收入的实现;
⑵建筑。安装、装配工程和提供劳务,持续时间超过1年的,可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现;

 

⑶为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等,持续时间超过12个月的,可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。


案例:陈先生是汽车行业的一名从业者,2010年陈先生成立了一家科技企业,一直以来生意红火。

 

  近年来新能源汽车行业发展势头迅猛,陈先生想要趁着行业红利期多赚一点,于是和另外一些志同道合的朋友成立了一家合伙企业——XX有限合伙企业,同时将自己的科技企业以法人合伙人的身份来参与合伙企业的投资,而他的朋友则直接以自然人合伙人的身份来参与合伙企业经营。

 

  2014年,该合伙企业投资了一项新兴产业研发项目,并于2018年取得了项目分红。

 

  合伙企业很快将这笔投资收益打到了陈先生的科技公司账上,陈先生十分高兴,让企业财务人员在企业所得税年度申报的时候将该笔投资收益填进了《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》。

 

  然而没过多久,企业财务人员就接到当地税务部门的电话,被告知这项投资收益错享了税收优惠,通过政策辅导,陈先生才知道原来根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(二)项的规定:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可以免税

 

 

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条又规定了:企业所得税法第二十六条第(二)项所称,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

 

  原来,陈先生的科技企业以法人合伙人的身份通过合伙企业对其他居民企业进行投资所取得的股息、红利属于间接投资,是不能享受该项企业所得税优惠政策,而是应该将该项投资收益计入当年企业所得税应纳税所得中计算缴纳企业所得税。

 

  经过税务人员一番详细的政策解释,陈先生才明白原来通过合伙企业进行投资在税务上还有这么多讲究。当即表示回去会认真研究合伙企业税收政策,绝不会再犯这样的“糊涂”。

 

风险提示

 

  根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号,以下简称159号文)中的规定:合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人,合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

  

  合伙企业本身既不是企业所得税的纳税义务人,也不是个人所得税的纳税义务人。

  

  根据《企业所得税法》第二十六条第(二)项的规定:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可以免税,和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定的:企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

  

  我们不难发现,企业作为合伙人通过合伙企业投资于其他居民企业取得的股息、红利属于间接投资,企业所得税法规定的免税收入是“直接”收入,因此企业不能享受优惠政策,投资收益应计入当年企业所得税应纳税所得中计算缴纳企业所得税。

以上就是关于合伙企业的相关介绍,了解有限公司;个人独资企业;个体户;等不同类型公司的优惠政策欢迎致电咨询


 

 
在线咨询
内资服务热线

8:30 - 19:00

注册条件咨询

深圳政策咨询

外资服务热线

8:30 - 19:00

注册条件咨询

外资注册流程

前海入驻热线

8:30 - 19:00

前海政策咨询

前海地址挂靠

税筹服务热线

8:30 - 19:00

税务筹划咨询

合理避税规划

快速查名
微信客服
QQ沟通
内资服务热线

8:30 - 19:00

注册条件咨询

深圳政策咨询

外资服务热线

8:30 - 19:00

注册条件咨询

外资注册流程

前海入驻热线

8:30 - 19:00

前海政策咨询

前海地址挂靠

税筹服务热线

8:30 - 19:00

税务筹划咨询

合理避税规划

客服热线
内资服务热线

8:30 - 19:00

18565886217

18565886217

外资服务热线

8:30 - 19:00

18565886217

18565886217

前海入驻热线

8:30 - 19:00

18565886217

18565886217

税筹服务热线

8:30 - 19:00

18565886217

18565886217