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小规模纳税人超出部分要怎么交税?

百科财税-曾雅婷 :2021-12-21 14:43知识库
我国为了发展经济,减少贫富差距,无论是个人,还是公司等法人组织,只要到达了一定的标准,都需要纳税。那么小规模纳税人超过500万元的超出部分要怎么交税呢? 一、小规模纳税
  我国为了发展经济,减少贫富差距,无论是个人,还是公司等法人组织,只要到达了一定的标准,都需要纳税。那么小规模纳税人超过500万元的超出部分要怎么交税呢?

  一、小规模纳税人超过500万元的超出部分怎么交税

  (一)提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。2009年开始,我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。广东省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元,4万多个体户和个人受惠,年税收减免共7000多万元。河南省营业税起征点于今年4月调至3000元,全省14万个体工商户不再缴纳营业税,每年将因此享受税收优惠约2.2亿元,平均每户每年受益将近1600元。

  (二)地方税收优惠政策各个省市因吸引招商,也有相应的税收优惠政策。以注册上海公司为例,其对小规模纳税人的税收优惠政策主要是返税,即企业交纳增值税后,再把一部分增值税返还给企业。上海各区及开发区返税优惠政策有差异,一般返还给企业增值税为实际交税额的4-8%。

  (三)总体税收优惠依据2009年开始执行的增值税等各方面的税收优惠政策,200年将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所得税约63亿元。这些税收增减相抵后,将减轻企业税负共约1233亿元。一般纳税人和小规模纳税人的增值税率增值税均实行比例税率:绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率;小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人,适用征收率。

  二、小规模纳税人和一般纳税人的区别

  (一)认定条件不同

  主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;

  主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

  (二)帐务处理上区别

  在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同,小规模纳税人不能抵扣进项税。

  一般纳税人处理为

  借:库存商品等

  应交税金-应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款/银行存款等

  小规模纳税人为

  借:库存商品等

  贷:银行存款等

 

  (三)税收管理规定的区别

  一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

  小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

  (四)税率与征收率不同

  一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

  小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。

  五、小规模纳税人纳税比一般纳税人要更少。

  三、小规模纳税人增值税起征点是多少

  (一)根据关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定,

  1、增值税起征点的幅度调整为:

  (1)销售货物的,为月销售额5000元至20000元;销售应税劳务的,为月销售额5000元至20000元;

  (2)按次纳税的,为每次(日)销售额300元至500元。

  2、营业税起征点的幅度规定调整为:

  (1)按期纳税的,为月营业额5000元至20000元;

  (2)按次纳税的,为每次(日)营业额300元至500元。

  此次上调增值税、营业税起征点将有利于减轻企业尤其是小微企业的相应税负。以增值税为例,原来增值税暂行条例规定,销售货物的起征点为月销售额2000元至5000元;销售应税劳务的,起征点为月销售额1500元至3000元;按次纳税的起征点为每次(日)销售额150元至200元。

  (二)《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确,增值税小规模纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位),月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的,可以享受免征增值税优惠政策。

  (三)小规模纳税人

  1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及从事货物生产或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上),并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(简称应税销售额)在50万元以下(含本数)的。

  2、除上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下(含本数)。

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